一般納稅人轉為小規模納稅人,財務部須把這五個問題搞清楚

發布時間:2020-05-07 10:40:00

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從一般納稅人到小規模納稅人:我們必須注意這五個問題:

一、重新登記的納稅人尚未申報抵扣的進項稅額和重新登記日期末留存的稅額,計入“應納稅的待抵扣進項稅額”核算。隨著重新登記納稅人重新登記前業務的調整,“待抵扣應納稅進項稅額”將成為動態數據,納稅人應準確核算。

二、登記日前營業期限不足12個月或者4個季度的,按照月(季)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。不超過500萬元的普通納稅人,也可以申請轉為小規模納稅人。

三、重新登記的納稅人,自下一登記日起12個月或者4個季度內,其應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,依照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規定,向主管稅務機關申請一般納稅人登記。一般納稅人重新登記后,不得再登記為小規模納稅人。

四、本次重新登記的范圍不包括營業稅凈額與增值稅的替代。本次登記不包括銷售額超過500萬元的普通納稅人和自愿登記為普通納稅人的。即使申請日前12個月的應納稅銷售額不足500萬元,也不屬于重新登記的范圍。加油站納稅人,除國家稅務總局另有規定外,不納入小規模納稅人轉移登記范圍。

五、一般納稅人在納稅期間發生的增值稅應稅銷售,未開具增值稅專用發票需要補辦的,按照原適用稅率或者征收率補辦增值稅專用發票;銷售折讓、暫?;蛘咄诉€需要開具紅字發票的,紅字發票按原藍字發票記載的內容開具;發票有誤的,補發紅字發票,先按原藍字發票記載的內容開具紅字發票,然后重新開具正確的藍字發票。



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